La mayoría de las PyMEs piensa en los impuestos como algo que se paga sobre las propias ventas. Pero cuando tu empresa paga a un proveedor que no emite factura, la ley boliviana te hace responsable de cobrar parte del impuesto de ese proveedor. Lo descuentas del pago y lo depositas tú al SIN. Eso es una retención, y quien la hace actúa como agente de retención.
Si la omites, fallan dos cosas. El gasto queda sin respaldo válido y puede ser observado cuando se revise tu impuesto a las utilidades (IUE). Y el impuesto que debías retener te lo pueden cobrar a ti.
Quién debe retener
En general actúan como agentes de retención las personas jurídicas, públicas o privadas, y también las empresas unipersonales. Las personas naturales que no tienen un negocio registrado no retienen. La retención aplica cuando pagas a alguien que no te entrega la factura o documento equivalente que corresponde, típicamente una persona independiente. Si el proveedor está obligado a facturar, la respuesta correcta es pedirle la factura, no retener.
Las alícuotas vigentes
En 2023 cambiaron las alícuotas para servicios. Muchas planillas todavía usan el antiguo 12,5% IUE + 3% IT (15,5%) para servicios, y eso ya no corresponde.
Qué formulario
- Formulario 604 — RC-IVA retenido por servicios y alquileres. Ahora exige el detalle por beneficiario (nombre, CI y motivo del pago), así que guarda esos datos desde el primer día.
- Formulario 570 — IUE retenido por compra de bienes.
- Formulario 410 — IT retenido, tanto en servicios como en bienes.
Los montos retenidos se pagan el mes siguiente al pago, en la fecha que corresponde según el último dígito de tu NIT.
Ejemplos resueltos
Un servicio: Bs 2.800 a un diseñador independiente sin factura
Bienes: Bs 700 en estantes de un carpintero sin factura
Cuando el proveedor quiere el monto completo: grossing up
Pasa todo el tiempo: el diseñador cotizó Bs 2.800 y espera recibir Bs 2.800. Si aceptas, tú absorbes el impuesto mediante el grossing up. El pago se registra por un monto bruto mayor, de modo que el neto después de retener sea lo que el proveedor quiere.
El gasto en tus libros es el monto bruto, y el proveedor firma un recibo por ese importe. Decídelo antes de que empiece el trabajo. Hacer el grossing up después es un aumento no previsto de 19% sobre el servicio.
Los errores que cuestan dinero
- Pagar en efectivo sin ningún recibo. Sin un recibo o contrato firmado que muestre beneficiario y monto, no hay base para retener ni respaldo para el gasto.
- Usar la alícuota antigua de 15,5% para servicios. La diferencia es pequeña por pago, pero se acumula y es un error visible en una revisión.
- Retener pero pagar tarde al SIN. Una vez retenido, el dinero es del Estado. El pago tardío genera intereses y actualización en UFV, y se ve peor que un simple error.
- Usar la retención como sustituto de la factura. Si el proveedor es un negocio registrado obligado a facturar, retener no lo soluciona. Pide la factura, porque solo la factura te da crédito fiscal.
Este artículo es información general para empresas bolivianas, no asesoría tributaria ni legal. Las normas y alícuotas cambian; confirma cómo se aplican a tu negocio con tu contador o con el SIN antes de actuar.
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