RC-IVA y Formulario 110: Qué Debe Retener el Empleador y Cómo lo Compensan los Dependientes

El RC-IVA (Régimen Complementario al IVA) es el impuesto a los ingresos personales en Bolivia, y para los dependientes funciona a través del empleador. Tú lo calculas, lo retienes y lo pagas al SIN. Tus empleados pueden reducirlo o eliminarlo presentando facturas de sus gastos personales en el Formulario 110.

1. Quién lo debe realmente

El cálculo le da a cada dependiente una deducción de dos salarios mínimos nacionales, más un cómputo adicional del 13% sobre dos salarios mínimos. En la práctica, solo deben algo quienes tienen un sueldo, después de aportes laborales, superior a unos cuatro salarios mínimos.

Con el Salario Mínimo Nacional 2026 fijado en Bs 3.300 (DS 5516), dos salarios mínimos son Bs 6.600 y el umbral práctico ronda los Bs 13.200 de sueldo neto. Usa el salario mínimo vigente en cada cálculo mensual, no el del año pasado.

2. El cálculo mensual

Sin los Bs 1.800 en facturas, retendrías Bs 234 del sueldo de este dependiente. Si las facturas superan lo necesario, el dependiente arrastra un saldo a su favor a los meses siguientes, actualizado con la UFV.

3. Formulario 110: las facturas que cuentan

Los dependientes presentan el Formulario 110 con facturas de sus propias compras. Para que una factura sea aceptada, en general debe:

• Llevar el número de carnet de identidad (CI) del dependiente y al menos su primer apellido como comprador.
• Tener no más de 120 días de antigüedad a la fecha de presentación del Formulario 110.
• Ser válida y estar correctamente emitida, sin alteraciones.

Con el SFE, la mayoría de las facturas son electrónicas y el SIN puede verificarlas directamente, así que las facturas "creativas" son más fáciles de detectar que nunca.

4. Tu checklist mensual como empleador

Este artículo es información general para empresas bolivianas, no asesoría tributaria ni legal. Las normas y alícuotas cambian; confirma cómo se aplican a tu negocio con tu contador o con el SIN antes de actuar.